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入了这个只知上班时间，不晓得下班时间，天天满脸笑容跟在客户身后跑的行当，说再多怨天尤人的话也是于事无补的，还是多花点时间储备点经验教训，起码让自己有点底气，可以积累出“说走就走”的勇气！想走没有工作经验，起码要有张金牌证书吧。虽然目前我两者皆无，但这就像面包和爱情，要乐观坚信，他们迟早会来的！就像Ted找个“真命天女”要花9年的时光，凡事欲速则不达，心态要好。如果你和我一样也在这一行迷茫、挣扎；或者想进入这一行磨练个三两年，那么我推荐大家找来《审计一家言》来看看。这本书是出自K家奥迪特之手，行文间引经据典，语气轻松幽默，把各种艰涩的审计、会计准则，各类枯燥的数字钩稽用最浅显的语言概述了出来，同时还附上两三笔实践经验总结，看了发人深省，引入深思。看这本书的初衷是因为，去年没有通过CPA的审计科，查分看到结果的刹那真的是有万箭穿心的感觉，想到闭关背了一个月教材，最后离及格线就差了那么几分，心中生出的更多的是对于今年还要继续被接近600教材的恐惧感，而不是懊恼失望伤心的挫败感。所以今年在真正进入备考之前，先抛开教材，看一点轻松的入门书，算安抚一下自己脆落的神经。至于这本书去哪里看，我相信万能的google会给你指出一条明路的~以下各条tips皆摘自《审计一家言》：1.如果是经营租赁，就要考虑有没有免租期、租金每年固定增加等安排。因为，按照有关会计准则的规定，如果每期的租金不一致，就应该将合同期内的总租金在整个租赁期内按直线法摊销，将每期摊销额与每期实际支付金额之差记在预提/待摊费用里。2.如果做固定资产的审计师多了解一下这家企业在生产经营中要用到哪些固定资产，再看看账上记录了哪些，这两部分之差就可能和租赁有关。3.应付账款，关注完整性。 方法：函证。账上金额很小甚至为零的应付账款，可能是少计应付账款之后的结果。选择发确认书的应付账款，应该是挑这一年主要的供应商。如果某个供应商上年和这一年的年末余额波动很大，我们也担心有特殊事件，也会发确认书来验证一下。*4.采购和付款流程的关注点: (1)企业的供应商是否经过招投标产生，招投标是否做得比较规范和严格？其实这与企业财务报表的正确与否没有直接关系。 区分内控是否是否与财务报告有关，只要将这个内控延伸下去，看一看如果没有它，或者它的控制无效，是否会导致财务报表错误。如果不会，他就是与财务报告无关的。 既然这样，为什么还要看这个供应商是如何产生的？因为这是最容易出管理建议的地方，这里的管理建议也是企业的管理层和股东最愿意听的。一般企业里，考虑到这里是企业大把往外掏钱的地方，故而最容易出现舞弊问题。审计师不需要太仔细地去看企业的招投标程序等，只要问一问这方面的情况就可以了。如果企业没有招投标过程，或企业人员自己都能说出不足之处，就可以提管理建议了；如果有招投标过程而且听起来没什么问题，审计师也没必要再追查下去，毕竟这是一个财务报告无关的内控，审计师可以点到为止。5.关于存货暂估入库。对于是否要暂估入库，或者是先计“在途存货”，思考的核心是货物的所有权及风险和报酬是否已经转移到买方，如果已经转移，就应该记账。 “存货暂估入库”的问题： (1)是否要暂估进项增值税 应该不用暂估。因为企业只有在取得增值税进项发票时，才算取得了这种抵扣销项增值税的权利。在此之前，权利并未取得。退一步说，万一供应商无法开出增值税发票，企业的负债当然也就没有这部分增值税。 (2)如何保证发票到的时候，能够将发票和原来的入库对应上？ 好的方法：会计每收到一张入库单，就将其存放好。每收到一张发票，就将其与已存放的入库单做核对，如果核对上了，将这两者放在一起，做一个存货入库凭证。到了月底，会计将所有没有与发票核对上的入库单做一个汇总，列一个清单，做一个存货暂估入库的凭证，但并不把这些入库单都订在凭证本里，而是仍然留在手边。第二个月月初，会计马上做一个相反分录，将上月末的存货暂估入库冲回。然后，在第二个月里，和第一个月一样将收到的发票与手边的入库单核对。这样的做法，可以始终很清楚地知道，哪几笔存货还未收到发票。并且由于有这种“月底暂估，月初冲回”的动作，自然而然地将暂估与实际发票金额之差就消除了。6.其他应付款里有时还会有向分销商收的押金。这时，就要了解一下按照合同规定，这种押金是否可以每次都抵应收账款。并且，可以考虑对余额是否可以做一个合理性测试。7.关于预提费用举例： 预提职工的年终奖，年终奖一般在第二年发放，因此做预提是正常的。审计师在工作底稿中做了一个合理性测试，员工人数乘以没人500元，最终计算结果与客户预提数吻合。我就问那个审计师，为什么是500元，而不是5000元，或者800元?他说这个数字是人力资源部提供的。我猜，我要是直接去问企业的会计怎么做的年终奖的预提，会计也会说是人力资源部提供的。审计师真正应该追问下去的，是这个500元有没有什么协议，或者董事会决议、管理层会议纪要之类的证据支持。这才是真正预提费用的基础和原由。8.对于任何一个资产负债表科目，审计的最终目的是其期末余额，而不是中间变化和过程。对那些中间产物做检查，只是一种手段，不是目标。9.销售成本调节表，公式:期初存货余额-期末存货余额+采购的原辅材料+生产中发生的工资+生产中发生的折旧和其他间接费用+/-其他存货流入或溢出=销售成本解释：假设存货的期初余额是一个筐，在这一年里，采购的原辅材料会被扔到这个筐里，生产中发生工资、折旧和其它间接费用也会被扔进去，这就是成本核算；然后从这个筐里拿出来的是销售成本，剩下的就是存货的期末余额。通过这张表，审计师能够更好地理解企业的生产和成本核算中有哪些费用在发生，有哪些存货流入和溢出的因素。另外，将这张表中各个项目的相互关系进行比较，就能看出在生产过程中，有多少是材料成本，有多少是折旧，有多少是人工，能够更好地了解企业的成本构成。如果再与去年的这张调节表做比较，就可以看到成本构成是否有什么变化。10.关于“买十送一”的处理：所谓“买十送一”，实质上就是降价。按照实质重于形式的原则，这十一件货物都是销售，其成本都应该记在销售成本里。而其销售收入，就是那十件货物的标准售价。所以不存在销售费用。